会计基础 第7章会计账簿 第1节会计凭证概述 20150127

发布于:2021-06-14 15:04:43

网络课堂

会计账簿
主讲人:郭健

内容
1. 会计账簿概述

2.

会计账簿的启用与登记要求

3.

会计账簿的格式和登记方法

4. 5. 6.

对账与结账 错账查找和更正方法 会计账簿的更换和保管

基本要求

1.了解会计账簿的概念与分类
2.了解会计账簿的更换与保管 3.熟悉会计账簿的登账要求 4.熟悉总分类账与明细分类账*行登记的要点 5.掌握日记账、总分类账和明细分类账的登账方法 6.账务对账与结账的方法 7.掌握错账的查找与更正的方法

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会计账簿概述
主讲人:郭健

知识点:会计账簿概述
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会计账簿的概念与作用
会计账簿的基本内容 会计账簿与账户的关系 会计账簿的种类

4

一、会计账簿的概念与作用 (一)会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核 的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项 经济业务事项的簿籍。

(二)会计账簿的作用 设置和登记会计账簿,是重要的会计核算基础

工作,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证和
会计(财务)报表的中间环节。

1.可以记载、储存会计信息 2.可以分类、汇总会计信息 3.可以编报、输出会计信息 4.可以检查、校正会计信息

作 用

二、会计账簿的基本内容
封 面 封 底 主要标明账簿的名称,如总分类账、现金 日记账等,封面封底共同保护账页。

扉 页 账 页

主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 账簿的主要构成。账页用来记录经济业务事项的
载体,包括账户的名称、登账日期栏、凭证种类 和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次

封面

扉页

账簿启用登记和经管人员一览表
使用单位名称
账簿名称 账簿编号 账簿页数 本账簿共计 页

印鉴

启用日期







帐页

责任者 交 出 经管人 姓名 及交接 日期 备考

主管

会计

记账 接 收

审核 监 交

接管 年 月 日
交出 年 月 日 接管 年 月 日 交出 年 月 日 接管 年 月 日 交出 年 月 日

【例题 ? 多选题】 账页包括的内容是( A.账户名称 B.记账凭证的种类和号数 )。

C.摘要栏
D.总页次和分户页次 【答案】ABCD 【解析】四个选项都是账页的基本内容。

三、会计账簿与账户的关系

(一)账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和 结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
会计科目
名称

账户
具体应用

两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。在实际 工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用。

(二)账户的基本结构

日 期

记账凭 证编号

账户 名称

经济业 务摘要

金额增 减变动

余额

(三)账簿与账户的关系 账户存在于账簿 之中,账簿中的 每一账页就是账 户的存在形式和 载体。 账簿序时、分类 没有账簿, 地记载经济业务, 账户不能 是在个别账户中 独立存在。 完成的。

账簿只是一个外在形式,账户才是其真实内容,二者间 的关系是形式和内容的关系。

【例题 ? 多选题】
账簿与账户的关系是( 载体 B.没有账簿,账户就无法存在 C.账簿序时、分类地记载经济业务,是在账户中完成的 D.账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容 【答案】ABCD 【解析】账簿是由若干账页组成的一个整体,账簿中的每一账页就 是账户的具体存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在;账簿 序时、分类地记录经济业务,是在各个具体的账户中完成的。因此, 账簿只是一个外在形式,账户才是它的实质内容。 )。 A.账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和

四、会计账簿的种类

(一)按用途分类
1.序时账簿

现金日记账 银行存款日记账 总分类账

2.分类账簿

明细分类账
3.备查账簿

没有固定的格式要求

1.序时账簿 序时账簿又称日记账, 是按照经济业务发生 或完成时间的先后顺 普通日记账是对全部经济 业务按其发生时间的先后顺 序逐日、逐笔登记的账簿。 特种日记账是对某一特定 种类的经济业务按其发生时 间的先后顺序逐日、逐笔登

序逐日逐笔连续登记
的账簿。序时账簿按 其记录的内容,可分 为普通日记账和特种 日记账。

记的账簿。

【例题 ? 单选题】 下列各项中,属于日记账登记特点的是( A.逐日逐笔登记 B.顺序登记 C.汇总登记 D.定期逐笔登记 【答案】A 【解析】序时账簿也称日记账,是根据经济业务发生 )

或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。

特种日记账

银行存款日记账 现金日记账

序时账簿
普通日记账

【例题 ? 多选题】 现金日记账属于( A.特种日记账 B.普通日记账 )。

C.订本账
D.活页账 【答案】 AC

【解析】现金日记账属于特种日记账,必须采用订本式

2.分类账簿 分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的 具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 总分类账簿 按照反映指标详细程度

明细分类账簿

总分类账簿,又称总账,是根据总分类账户开设

的,能够全面地反映企业的经济活动;
明细分类账簿,又称明细账,是根据明细分类账 户开设的,用来提供明细的核算资料。

3.备查账簿

备查账簿,又称辅助登记簿或补充登记簿,
是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

并非每个单位都设备查账!

备查账簿的特点: 一、备查账簿不是根据会计科目设置的,而是根据备查账簿设

置的。
二、与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系,不需要 记账凭证,甚至不需要原始凭证。

三、没有固定的格式、也不一定记录金额,它更注重用文字来
表述某项经济业务。

代管商品物资登记簿
租入固定资产登记簿

应收票据贴现备查簿
委托加工材料登记簿

【例题 ? 单选题】

下列各种账簿中,用于对全部经济业务事项按照
会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的是 ( ) B.三栏式账簿 D.分类账簿 A.序时账簿 C.备查账簿 【答案】D 【解析】分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要 素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

【例题 ? 多选题】
下列各项中,属于备查账簿的有( )。

A.租入固定资产登记簿
C.工作人员登记簿 【答案】AD

B.应收账款明细账
D.受托加工材料登记簿

【解析】备查账簿是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主
要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿,对序时账簿 和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类账簿这两种

主要账簿而言,备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管
理提供参考资料,如委托加工材料登记簿、租入固定资产登 记簿、应收票据登记簿等。

【例题 ? 判断题】 备查账簿的登记不需要记账凭证为依据,主要 栏目不记录金额,它注重用文字来表述某项经济业 务的发生情况。( )

【答案】√ 【解析】备查账簿的特点

(二)按账页格式分类 1.两栏式账簿

两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏
目的账簿。 2.三栏式账簿 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本 栏目的账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和

不设对方科目两种。

普通三栏式(设有对方科目)

普通三栏式账(不设对方科目)

总分类账、特种日记账以及资本、债权债务等需要记

录金额单一变动的明细账一般采用三栏式账页结构。

3.多栏式账簿

多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方
按需要分设若干专栏的账簿。 4.数量金额式账簿

数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,
都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产 物资的实物数量和价值量。

多栏式明细账

收入、费用、成本等需要分析资金结构的科目明细账采 用多栏式。

数量金额式明细账

适用于原材料、库存商品等存货类明细账户。

5.横线登记式账簿 横线登记式账簿,又称*行式账簿,是 指将前后密切相关的经济业务登记在同一行

上,以便检查每笔业务的发生和完成情况的
账簿。 适用于材料采购、在途物资、应收票据 等明细账一般采用横线登记式账簿。

【例题 ? 多选题】
下列可以用三栏式账簿登记的有( A.总账 C.应收账款 【答案】 ABCD 【解析】总分类账、特种日记账以及资本、债权债务 等需要记录金额单一变动的明细账一般采用三栏式账 页结构。 B.现金日记账 D.实收资本 )。

【例题 ? 单选题】 下列明细分类账中,可以采用三栏式账页格式的是 ( )。 A.管理费用明细账 B.原材料明细账

C.材料采购明细账
【答案】 D

D.短期借款明细账

【解析】总分类账、特种日记账以及资本、债权债务等 需要记录金额单一变动的明细账一般采用三栏式账页结

构。

【例题 ? 单选题】
关于三栏式账簿,错误的是( )。 A.三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿 B.各种收入、费用类明细账都采用三栏式账簿 C.三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种 D.设有“对方科目”栏的,称为设对方科目的三栏式账簿 【答案】B 【解析】各种收入、费用类明细账一般采用多栏式账簿

(三)按外形特征分类 1.订本式账簿 又称订本账,是账簿启用之前就已经将账页固定 装订成册,并对账页进行了连续编号的账簿。

优点:避免账页散失和防止抽换账页。
缺点:不能准确为账户预留账页;不便于分工记账。

适用:重要的、具有统驭作用的账簿总分类账、现金
日记账和银行存款日记账。

订本账:

现金日记账、 总账要求用订 本式 银行存款日 记账都要求 用订本式

【例题 ? 单选题】
下列各项中,属于订本账的优点的是( A.账页可多可少,不会造成浪费 B.便于机器记账 C.可以防止抽换账页,避免账页散失 D.便于记账分工 【答案】C 【解析】采用订本式账簿,有利于防止账页散失,防范非法 )

抽换账页等舞弊行为的发生,保证账簿记录的安全、完整。

【例题 ? 判断题】

订本账不便在会计人员分工条件下于同一时间内
登记。( )

【答案】√

【解析】订本账优缺点

2.活页式账簿 又称活页账,是指在启用账簿时不把账页固定装 订成册,而是根据业务需要把若干张零散的账页装在 活页账夹内的账簿。 优点:可根据实际需要增减账页,不浪费账页;可以

同时分工记账
缺点:如若管理不善,可能造成账页散失和被抽换。

适用:各种明细分类账

3.卡片式账簿

又称卡片账,是指由若干具有一定格式的硬质卡 片组成,并按一定规则编号,存放于专设的卡片箱中, 随时可以取用或增添账页的账簿。实际是一种更为灵 活的活页账,其优缺点与活页账相同。

适用:固定资产明细账、低值易耗品明细账

【例题 ? 单选题】 按其账簿的用途分类,日记账属于( )。 A.备查账 B.序时账

C.订本账
D.分类账 【答案】B 【解析】序时账又称日记账

【例题 ? 单选题】 固定资产明细账一般采用( A.活页式 )。

B.订本式
C.多栏式

D.卡片式
【答案】 D 【解析】固定资产明细账宜采用卡片式账簿


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